Тип публикации: статья из журнала
Год издания: 2026
Идентификатор DOI: 10.24866/1813-3274/2026-2/195-208
Ключевые слова: tax monitoring, motivated opinion of the tax authority, form of tax control, Mutual Trust, respect and understanding, extended information interaction, risk-based approach, internal control, field tax audit, desk tax audit, налоговый мониторинг, мотивированное мнение налогового органа, форма налогового контроля, взаимное доверие, уважение и понимание, расширенное информационное взаимодействие, риск-ориентированный подход, внутренний контроль, выездная налоговая проверка, камеральная налоговая проверка
Аннотация: В статье автором рассматриваются основные правовые проблемы, связанные с налоговым мониторингом - новой и перспективной формой налогового контроля, которой в налоговом законе посвящены две главы. В частности, в статье делается вывод о существовании двух правовых вопросов, касающихся налогового мониторинга и пока остающихся без точнПоказать полностьюых ответов на них, а именно: чем, собственно, является с правовой точки зрения сам налоговый мониторинг, а также какова юридическая природа мотивированного мнения налогового органа, фиксирующего правовую позицию последнего по вопросам налогообложения. Кроме того, в статье автор констатирует наличие признаков несбалансированности в правовом регулировании института налогового мониторинга в целом. Автор обращает внимание на то, что для достижения баланса интересов обоих участников налогового мониторинга на уровне правового регулирования стоит выстраивать взаимодействие налогоплательщика, применяющего налоговый мониторинг, и фискального органа на началах взаимности (речь идёт в данном случае о взаимном доверии, уважении и понимании как элементах горизонтализации отношений в рамках налогового мониторинга, «превращающих» его в особенную форму налогового контроля). Но, к сожалению, на данный момент принцип баланса интересов остаётся реализован законодателем не в полной мере в части правового регулирования института налогового мониторинга. В связи с этим в статье автор предлагает возможные варианты решения проблемы такой несбалансированности: например, посредством наделения налогоплательщика правом обжалования мотивированного мнения налогового органа, а также возможностью «выхода» из налогового мониторинга по инициативе самого налогоплательщика путём написания заявления, посредством возложения на налоговый орган обязанности придерживаться своей правовой позиции, отражённой в мотивированном мнении, в течение определённого законом срока и др. In the article, the author examines the main legal problems related to tax monitoring, a new and promising form of tax control, to which two chapters are devoted in the tax law. In particular, the article concludes that there are two legal issues related to tax monitoring that still remain unanswered, namely, what exactly is tax monitoring itself from a legal point of view, and what is the legal nature of the motivated opinion of the tax authority that fixes the latter's legal position on taxation issues. In addition, the author states in the article that there are signs of an imbalance in the legal regulation of the institute of tax monitoring as a whole. The author draws attention to the fact that in order to achieve a balance of interests between both participants in tax monitoring at the level of legal regulation, it is worthwhile to build interaction between the taxpayer applying tax monitoring and the fiscal authority on the basis of reciprocity (in this case, we are talking about mutual trust, respect and understanding as elements of the horizonalization of relations within the framework of tax monitoring, "transforming" it to a special form of tax control). But, unfortunately, at the moment, the principle of balance of interests remains not fully implemented by the legislator in terms of legal regulation of the institute of tax monitoring. In this regard, in the article, the author suggests possible solutions to the problem of such an imbalance: for example, by giving the taxpayer the right to appeal a reasoned opinion of the tax opinion, as well as the possibility of "withdrawing" from tax monitoring on the initiative of the taxpayer himself by writing an application, imposing on the tax authority the obligation to adhere to its legal position, reflected in the reasoned opinion during the period defined by law, etc.
Журнал: Азиатско-тихоокеанский регион: экономика, политика, право
Выпуск журнала: Т. 28, № 2
Номера страниц: 195-208
ISSN журнала: 18133274
Место издания: Владивосток
Издатель: Дальневосточный федеральный университет